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稅務課堂丨發票作廢與分紅

德永信稅務師事務所----以“合法、規范、誠信、正直”為核心價值,專注工商財稅16年,為超過10萬家企業提供工商財稅專業服務。

稅務大獅開課啦!

在稅務上無所不知的小老師,

不知道的稅事,通通告訴您!



一、增值稅專用發票的作廢&沖紅

1、增值稅專用發票作廢

      一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。

                           ——國稅發〔2006〕156號

同時具有下列情形的,為作廢條件:

 (1)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

 (2)銷售方未抄稅并且未記賬;

 (3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

2、增值稅專用發票沖紅

      一般納稅人開具增值稅專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票。


開具紅字發票流程:


由誰申請《開具紅字增值稅專用發票信息表》?

3、代開專用發票如何作廢沖紅

(1).稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。 

(2).代開發票的作廢和沖紅都需要去原代開機關辦理。

代開發票作廢辦理材料:

(1)已開具發票各聯次。

(2)作廢原因的書面證明材料

  注:已交付給對方的需要對方開具公司的拒收證明,并蓋購貨方公章;未交付的出具沖紅說明,蓋銷貨方公章。

二、增值稅普通發票的作廢&沖紅

1、作廢條件:開具時間未跨月、銷售方未抄稅并且未記賬。

      若不滿足作廢條件,需開具紅字增值稅普通發票。納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。

      開具紅字增值稅普通發票,無需向稅務機關申請。納稅人自行按規定在開票系統開具。

注:代開的普通發票同代開專用發票一樣,作廢和沖紅都需要去原代開機關辦理。


三、非防偽稅控系統發票的作廢&沖紅

 作廢條件:開具時間未跨月、購貨方和銷貨方均未作帳務處理。

     
      若不滿足作廢條件,需開具紅字通用機打發票。納稅人需要開具紅字通用機打發票的,自行在開票系統開具即可。



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